【一文看懂】美國「大而美」！資誠解析對台商及台灣人有哪些減稅利多

美國眾議院7月3日通過總統川普主導的「偉大美麗法案」，預計7月4日由川普簽署後生效。資誠美國業務負責人蘇宥人今（4）日解析，該法案特別有利在美國投資設廠的台廠，也刪除對外國企業的「懲罰性」稅率，擁有美國公民身分的台灣人，無論是居住美國本土或海外，若有美國報稅義務，將可受惠於2025年新稅改法案的多項個人及家庭稅收優惠。

資誠表示，「大而美」法案是川普第二任期的重要立法成果，內容涵蓋企業稅、國際稅務、清潔能源稅收、個人稅務等多方面，總規模高達4.5兆美元。通過的法案對企業稅制進行了大幅度調整，將川普2017年主導的稅改法案（TCJA）中多項原定於2025年底到期的稅收條款永久化。

蘇宥人分析，對台灣赴美投資企業稅制的主要影響，包括加速折舊、研發支出即時扣除、利息扣除更彈性、住宅建築會計法放寬。

對台灣企業的主要影響

1.企業稅制優惠

100%加速折舊：企業購置新設備或資產，2025年1月19日後取得並使用者，可全額立即折舊，減輕投資初期負擔，特別有利於在美設廠、設研發中心的台灣企業。

研發支出即時扣除：美國本土的研發支出可於發生年度全額扣除，並可追溯至2022年，鼓勵企業加大研發投入。

利息扣除更彈性：利息扣除改以EBITDA計算，排除國際收入影響，讓企業融資更有彈性。

住宅建築會計法放寬：住宅建案可採用完工法計算收入，有利房地產開發商。

2.國際稅務調整

GILTI、FDII稅率調整：相關扣除比例下調，有效稅率約14%，但取消有形資產回報計算，簡化稅務處理。

BEAT稅率提升：對跨國企業的最低稅率提升至10.5%，但研發稅收抵免維持優惠。

刪除對「不公平」外國稅收的懲罰條款，暫不對美國企業適用Pillar Two規則。

3.清潔能源與投資抵免

部分清潔能源稅收抵免提前終止或加速淘汰，特別是風能、太陽能項目。

先進製造投資抵免提升至35%，鼓勵高端製造業投資。

機會區、新市場稅收抵免永久化，鼓勵投資經濟弱勢地區。

4.其他企業稅收措施

對從美國匯出至海外收款人的特定匯款開始徵收1%稅（僅限現金及類現金工具如現金、匯票、本票或其他類似實體票據），並不適用於電子轉帳。

企業慈善捐贈設1%地板。

低收入住宅稅收抵免永久延長，支持可負擔住宅建設。

合格小型企業股票（QSBS）持有三年即可享部分免稅，終身免稅額提升至1,500萬美元，企業資產上限提升至7,500萬美元。

蘇宥人分析，美國2025年重大稅改法案的通過，為台灣企業帶來潛在利多。對於已在美國設廠、設立研發中心，或有意參與先進製造、房地產及新市場投資的台灣企業而言，該法案提供多項優惠措施。

然而，台灣企業仍期待台美類租稅協定法案的通過。目前該法案正待美國參議院審查與批准。隨著2025年稅改法案的推動，期盼參議院能加速審議台美類租稅協定，進一步減輕台灣企業對美投資時所面臨的稅負壓力。

對擁有美國公民身分台灣人的主要影響

1.個人所得稅與扣除

最高個人所得稅率37%永久維持。

標準扣除額大幅提高（單身15,750美元、夫妻合報31,500美元，隨通膨調整）。

子女稅收抵免提升至每名2,200美元，並隨通膨調整。

慈善捐贈扣除額提升，非逐項扣除納稅人也可享有。

州及地方稅（SALT）扣除上限暫時提高至40,000美元（2029年後恢復10,000美元）。

2.高收入者與其他扣除限制

逐項扣除稅收利益上限定為35%稅率，永久廢除Pease限制。

超額業務損失可於次年作為淨營運損失（NOL）結轉。

合格住宅貸款利息、災害損失等扣除限制永久延長。

3.贈與與遺產稅

贈與與遺產稅免稅額永久提升，財富傳承更有彈性。

替代性最低稅額（AMT）免稅額及淘汰門檻提升，減輕中產及高資產家庭稅負。

合格小型企業股票(QSBS)持有三年即可享部分免稅，終身免稅額提升至1,500萬美元。

4.其他個人稅收優惠

2024至2028年出生的美國公民新生兒可獲1,000美元「Trump帳戶」啟動金，家長每年可額外存入5,000美元。

機會區投資計畫永久化，持有五年可享10%遞延增值，十年以上可完全免稅。

托兒、收養、子女及受扶養人照護等稅收抵免均有提升。

蘇宥人表示，擁有美國公民身分的台灣人，無論是居住美國本土或海外，只要有美國報稅義務，將可受惠於多項稅收優惠，包括標準扣除提升、子女及家庭抵免增加、Pass-through Entity扣除、SALT上限提高、贈與與遺產稅免稅額提升、新生兒儲蓄帳戶等。