死亡前2年內變更保單要保人　國稅局：要申報遺產稅

財政部南區國稅局表示，民眾購買保險後，如果變更保單要保人，形同原要保人將保單價值無償移轉予他人，應依規定申報贈與稅；而原要保人在變更要保人後2年內死亡，該保單價值將視為遺產，繼承人須依該保單在繼承日的值準備金，併入原要保人遺產總額申報遺產稅。

南區國稅局說明，依《保險法》規定，要保人為申請訂立保險契約及依約交付保險費的人，享有隨時終止契約，以及取得解約金或保單價值準備金的權利。因此，一旦保單原要保人變更為他人時，附隨於要保人的保險契約權益，將隨同移轉而成立贈與行為，原要保人應依遺產及贈與稅法規定，申報贈與稅。

如果，原要保人於變更保單要保人後2年內不幸死亡，若變更後的要保人為原邀保人的配偶、依《民法》規定各順序繼承人及其配偶，這份贈與而得的保單，屬於死亡前2年內贈與的財產，依遺贈稅法規定，要以繼承日當天的保單價值準備金，併入遺產總額計算，並課徵遺產稅。

南區國稅局舉例，甲君在兒子出生時，購買數張以本人為要保人，兒子為被保險人的人壽保險契約，甲君出於資產規劃需要，在2024年6月將這些保單的要保人，變更為其配偶乙君。

截至變更日，該保單的價值準備金為1,000萬元，但因本次變更屬於配偶之間相互贈與，不計入贈與總額。

但甲君不幸在2025年11月過世，保單贈與（變更要保人）發生在甲君死亡前2年內發生，要依遺贈稅法規定，以死亡時的時價，也就是繼承日的保單價值準備金1,100萬元，計入甲君的遺產總額報繳遺產稅。

南區國稅局特別提醒，保險契約變更要保人，應留意遺產及贈與稅法相關規定，原要保人若未依規定申報贈與稅，或涉有死亡前2年內贈與應併入遺產課稅者，在未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前自動補申報，可依稅捐稽徵法規定加計利息免予處罰。