【一文看懂】網紅工作如何計稅？境內境外收入怎麼區分？斜槓人生≠免稅

曾經網紅收入優渥，卻疏於報稅，或不知如何申報，以為斜槓人生還是地下經濟不用繳稅。但財政部已在去年下半年起陸續公布解釋令，明訂輔導期到今年6月30日為止，今年7月1日起若再被國稅局查獲網紅逃漏稅，將連補帶罰。

網紅如何課稅？中區國稅局說明，可先將網紅簡單區分成「大網紅」與「小網紅」，若當月銷售額達營業稅起徵點者，也就是銷售貨物達10萬元、銷售勞務達5萬元者，就算是「大網紅」，應辦理稅籍登記，並報繳營業稅。

即便未達營業稅起徵點，只當成斜槓人生的「小網紅」，但個人在網路平台上發表創作而取得的收入，就屬於執行業務所得範疇，應繳納個人綜合所得稅。

中區國稅局表示，目前仍在財政部網紅課稅輔導期，網紅們若有疑問，可以撥打免費服務電話0800-000321諮詢，錯過機會，今年下半年起查獲將連補帶罰。

誤會大了！「大網紅」以為YouTube會代報稅 遭補稅48萬

中區國稅局舉例，轄內有YouTuber小紅（化名），已達到報繳營業稅起徵點，也已依營業稅法辦理稅籍登記，並將其業配所得的勞務及銷售收入報營業稅。

不過，小紅卻誤以為其透過境外影音平台的廣告分潤收入，YouTube公司會代為處理報稅事宜，以致未依規定申報銷售額繳納營業稅。

中區國稅局查核發現，平台「廣告分潤收入」屬於網紅上傳影片並授權平台使用收益所取得的代價，依法應報繳營業稅。

因此輔導小紅，根據平台後端觀眾所在地理位置資訊，來區分該境內、境外觀眾分潤收入，境內觀眾分潤收入稅率5%，境外觀眾零稅率；並於輔導期間補申報銷售額及補繳應納營業稅款48萬餘元；相當於光是來自國內觀眾的廣告分潤收入就高達960萬元，已是名符其實的「大網紅」，所幸仍在輔導期內，暫時免罰。

「小網紅」的哪些收入要報稅？

「小網紅」即便因銷售貨物或勞務未達營業稅起徵點而免辦稅籍登記，也要申報個人綜合所得稅。中區國稅局表示，個人網紅將創作內容上傳平台，授權平台利用其上傳內容播放廣告或提供付費電子勞務，自該平台取得分潤性質勞務報酬，包括平台廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞等收入，皆屬於《所得稅法》裡的「執行業務所得」。

但這樣的交易流程，是由網紅、平台與觀眾三方共同參與所完成。因此，交易流程中若與「我國」產生經濟經濟關聯性，其收入就屬於「我國來源收入」。若交易流程涉及「跨境活動」，財政部目前是採簡易方式、以50%認定我國境內利潤貢獻程度，計算屬於我國來源的網紅收入，並減除相關成本費用後計算所得申報納稅。

境內利潤貢獻度怎麼算？

中區國稅局整理，如果小網紅是「境內網紅」，將表演勞務上傳「境內平台」，並供「境內或境外觀眾」觀看；或「境內網紅」，將表演勞務上傳「境外平台」，並供「境內觀眾」觀看，境內利潤貢獻度就是100%。

若「境內網紅」將表演勞務上傳「境外平台」，並供「境外觀眾」觀看；「境外網紅」將表演勞務上傳「境內平台」，給「境內或境外觀眾」；「境外網紅」將表演勞務上傳「境外平台」，並供「境內觀眾」觀看；因交易流程由跨境完成，以50%認定我國境內利潤貢獻度。

不只國內所得 也要申報海外所得

中區國稅局舉例，網紅甲為我國境內居住者，在114年度將創作內容上傳境外平台，全年取得收入10萬元；其中，源自境內觀眾收看部分8萬元，境外觀眾收看帶來2萬元。

針對8萬元部分，由於表演勞務創作到勞務提供完成地（收看觀眾在境內）全在境內，境內貢獻度為100%，因此8萬元全列境內收入。

針對2萬元部分，因勞務創作地在我國境內，勞務提供完成地在境外，因此境內利潤貢獻度為50%，境內收入為1萬元（2萬元×50%）。

並計2項收入為9萬元，可再扣除當年度執行業務所得費用率45%，也就是以4.95萬元〔9萬元×（1-45%）〕納入綜合所得稅結算申報。

除了列報國內收入，也要申報境外來源所得5,500元〔（10萬元-9萬元）×（1-45%）〕，依所得基本稅額條例規定申報。同一申報戶全年逾100萬元要申報，2024年起逾750萬元者，按20%稅率計算基本稅額。