贈與未上市櫃股票「少這動作」 遭國稅局補徵130萬元

財政部中區國稅局表示，贈與未上市櫃股票，在核計贈與稅時，要留意該未上市櫃公司是否還有轉投資其他公司股票，若有直接或間接持股達20%者，代表具有重大影響力，要採權益法重估每股資產淨值。曾有納稅義務人贈與未上市股票，因未採權益法重計資產淨值，以致申報每股價格過低，重新核定贈與總額後，遭補徵贈與稅額130.8萬元。

中區國稅局表示，依遺贈稅法規定，贈與財產應以「時價」計算核課贈與稅。若贈與未上市公司股份或股票，除非公司已停業、歇業、顯示其股票價值已減少或已無價值外，應以贈與日該公司的資產淨值估定其價值。

另外，公司編製財務報表時，應採「權責發生制」會計基礎。公司提供股東贈與日的期中財務報表，須依權責基礎進行調整，以真實反映公司的財務狀況，避免資產淨值遭低估。

如果申報價值低估，經過稽徵機關核定調高，調高部分應補徵贈與稅，並視情節加計利息或處以罰鍰。

中區國稅局舉例，曾有納稅義務人贈與未上市股票，申報每股價格為新台幣5,386元，但經查證，該公司有另外轉投資他公司，且直接及間接持股達20%，具有實質影響力；雖然納稅義務人主張，投資獲利未實現，但仍應採權益法認計投資收益。

最終經過調整重編財務報表後，計算出實際每股資產淨值應為6,044元，申報價值明顯低估，故據以重行核定贈與總額，並補徵贈與稅額130.8萬元。

中區國稅局表示，若要避免遭補徵贈與稅，公司在提供財務報表時，應確保財務報表已正確調整。

另外，依遺贈稅法規定，公司在受理股權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發的稅款繳清證明書，或核定免稅證明書；若捐贈給財團法人，則要付上不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書的副本；未繳附者，不得辦理移轉登記，避免因程序疏漏而受罰。