幣圈看過來！5月報稅季將至　那些年投資人「被割的韭菜」能抵稅嗎？

去年11月中，全球第二大的虛擬資產交易所FTX聲請破產保護，幣圈投資人資產一夕化為烏有；今年5月報稅季將屆，那些年，投資人「被割的韭菜」，可以用來抵稅嗎？

KPMG安侯建業聯合會計師事務所今天舉辦「111年度綜所稅申報暨CFC因應研討會」。KPMG稅務投資部協理陳信賢表示，去年相繼發生的幣圈事件，包括去年5月底LUNA幣一夕價格崩瀉、釀幣圈大屠殺，或是去年11月中旬震撼全球的FTX交易所聲請破產保護，台灣也有不少人投資，據媒體報導，有逾30萬投資人因而損失逾150億元，為全球第五大災區；民眾也關心，去年投資幣圈的損失，在今年報繳所得稅時，能抵扣嗎？

陳信賢說，國內個人投資人，若是投資境內虛擬貨幣交易平台，例如：非幣託、MAX、ACE等，買賣虛擬幣產生的所得，屬於《所得稅法》第14條第1項第7類的財產交易所得；應以交易時成交價，減除原始取得成本及相關費用後，將所得額併入綜合所得課稅，若有財產交易損失，可列報財產交易特別扣除額，自財產交易所得扣除。

但是，若個人投資人是在境外的虛擬交易平台，例如大家熟知的FTX、幣安、火幣等，因這些交易平台沒在台灣註冊，屬於海外財產交易所得或損失。

由於是在海外發生的所得，如其申報戶全年海外所得額達新台幣100萬元時，則應依《所得基本稅額條例》，計入基本所得額課徵基本稅額。每一申報戶基本所得額在670萬元以下者可免稅。

稅務專家提醒：「同年度」是報稅重要關鍵字

此外，依所得「基本稅額條例」及《所得稅法》規定，個人海外所得應計入基本所得額，但若有財產交易損失，則要提供相關證明文件，自「同年度」海外財產交易所得扣除，且扣除數額不得逾該財產交易所得為限。

KPMG稅務投資部會計師洪銘鴻提醒，「同年度」這個關鍵字很重要；舉例來說，2021年時市場在美國聯準會（Fed）連結降息後，市場資金行情大好，投資人可能獲利了結也賺了一筆，但2022年市場波動，許多投資人不僅沒賺到錢，還倒虧血本，進而主張以2022年的損失抵減2021年的獲利。但洪銘鴻表示，所得稅申報採年度結算，故而盈虧互抵以「同年度」為限，不同年度的盈虧無法抵減。

海外財產交易所得也須繳稅

值得注意的是，我國所得稅的追稅期為5年；儘管同年度的海外財產交易損失可以自海外財產交易所得中扣除，但知情人士也更擔心，若投資人因去年幣圈事件而申報海外財產交易損失，一旦海外帳戶曝光了，也要留意前年、大前年或在追溯期5年內有否依法申報海外財產交易所得的稅務風險。

如果投資虛擬資產者為法人，則依《所得稅法》第24條第1項規定，將收入減除相關成本費用後計算損益，併計所得額，依法課徵營利事業所得稅。

若公司是在境外虛擬資產交易所FTX開立帳戶並持有虛擬資產，倘因FTX聲請破產保護，致債權之一部或全部不能收回，依營利事業所得稅查核準則規定，視為實際發生損失，依規定取得具有法院之破產裁定書等相關證明文件，核實認列損失。