【準備報稅3-1】113年度綜所稅5/1起申報 基本生活費每人多8千元

113年度的個人綜合所得稅，即將在今年5月1日開始申報並繳納，今次報稅適用的免稅額、各項扣除額、基本生活費、課稅級距全數調整，預料將會有感減稅；其中，光是基本生活費就20.2萬元調高至21萬元，每人多了8,000元。若以5口之家、所得稅率5%計，相當於多了4萬元基本生活費減除，可少繳2,000元所得稅。

安永聯合會計師事務所家族辦公室副總張啓晉提醒，今年5月的申報有五大重要變動，除了基本生活費調高，免稅額、綜合所得稅級距都調高了；在特別扣除額方面，包括租金支出扣除額、幼兒學前特別扣除額規定皆有新制上路。

今年報稅適用的一般免稅額為9.7萬元，相較上年度增加5,000元；滿70歲的納稅義務人也較上年增加7,500元，為14.55萬元。

標準扣除額方面，單身者也提高7,000元至13.1萬元，若有配偶則提高為26.2萬元。

各項特別扣除額中，薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額皆增加1.1萬元至21.8萬元。



年收入多少不用繳稅？

因此，若為單身貴族，今年免繳稅的門檻即為44.6萬元（免稅額9.7萬元+標扣額13.1萬元+薪扣額21.8萬元）。

雙薪頂客族，若年薪合計未達89.2萬元（免稅額9.7萬元×2人+有配偶標扣額26.2萬元+薪資特扣額21.8萬元×2人）也是不用繳稅。

今年報稅幼兒前學扣除額新制上路，若是家有2名6歲以下子女的四口之家，還能加計2個孩子的幼兒學前扣除額，年薪未達146.1萬元（免稅額9.7萬元×4人+有配偶標扣額26.2萬元+薪資特扣額21.8萬元×2人+幼扣15萬元×1人+幼扣22.5萬元×1人）就不用繳稅。

而若上述四口之家，還加上一名70歲以上長者，又適用長照扣除的雙薪家庭，年薪未達172.65萬元（免稅額9.7萬元×4人+70歲以上免稅額14.55萬+有配偶標扣額26.2萬元+薪資特扣額21.8萬元×2人+幼扣15萬元×1人+幼扣22.5萬元×1人+長照特別扣除額12萬元），就不用繳稅。

《納稅者權利保護法》及其施行細則上路後，財政部每年都會參照行政院主計總處所公布最近一年全國每人可支配所得中位數，並按中位數的60%計算公告當年度每人基本生活所需費用。113年度的申報戶成員每人有基本生活費21萬元之保障可不課稅，較上年度增加8,000元，今年報稅適用。

今年的基本生活費已提高至21萬元，人數計算以納稅者本人、配偶及受扶養親屬為限。若基本生活費總額比較高，高於免稅額、標準或列舉扣除額、各項特別扣除額加總金額時，因是納稅義務人維持基本生活所需的費用，不得加以課稅，因此差額可以額外從所得總額中減除。反之，若基本生活費總額比較低，就沒有基本生活費差額從綜合所得額中減除。

由於基本生活費是以數人頭方式計算，同一申報戶人數越多，減稅起來更有感。

退職所得請領一次看

在退職所得方面，去年退休者在申報退職所得時，選擇一次領取者，可以19.8萬乘上服務年資，所得額為0；逾19.8萬、未達39.8萬乘上服務年資，所得額減半；逾39.8萬部分乘上服務年資，全數為所得額。

舉例來說，張先生職場打拚30年後在2024年退休，並選擇一次領取退休金，今年報稅時要申報的退職所得額，若在594萬元（19.8萬元×30年）以下是全數免稅，在594萬元至1,194萬元（39.8萬元×30年）是減半課稅；超過1,194萬元的部分則全數都要納入退職所得額內課稅。

而若選擇分期領取，今年在申報去年退職所得時，直接減除85.9萬元，剩下的餘額才為所得額。



課稅級距調高

其他隨物價指數上調的還有課稅級距，綜合所得淨額在59萬以下者，適用稅率為5%；其他級距都的所得淨額也有上修，超過498萬以上者才會適用最高稅率40%。